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商务餐税减免

商务餐税减免更新

By 杰森·沃森,注册会计师

2018 年 10 月 3 日,星期三

来自美国国税局的好消息。他们最近发布了 公告2018-76 这基本上恢复了小企业主过去用来帮助发展业务的商务餐税减免。

我们是怎么来到这里的?

2017 年的《减税和就业法案》从可用的营业税减免中删除了娱乐活动。道路 第274节 是在 TCJA 之后编写的,并使用历史解释,可以认为与客户或客户的商务宴请实际上是娱乐,恰好涉及用餐。

美国国税局认识到作为 TCJA 一部分的第 274 条的变化带来的混乱,因此他们发布了 2018-76 号通知。首先介绍一下背景……这是来自 国税局 463 酒吧 它将娱乐定义为-

娱乐。 娱乐包括任何通常被认为提供娱乐、消遣或消遣的活动。例子包括在夜总会招待客人;在社交、运动和体育俱乐部;在剧院;在体育赛事中;在游艇上;或狩猎、钓鱼、度假和类似的旅行。

娱乐还可能包括满足个人的个人、生活或家庭需求,例如为客户或其家人提供膳食、酒店套房或汽车。

用餐作为一种娱乐形式。 招待包括您提供给顾客或客户的膳食的费用,无论该膳食是其他招待的一部分还是其本身。膳食费用包括食物、饮料、税金和膳食小费的费用。要扣除与娱乐相关的膳食,您或您的员工必须在提供食物或饮料时在场。

警告- 这是 IRS 第 463 号出版物中关于旅行、娱乐、礼品和汽车费用的旧规则。 2017 年的《减税和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act of 2017)将其置于不确定状态,因为第 274 条被大量修改。现在,我们有了 2018-76 号通知,将 Pub 463、TCJA、第 274 条和商务餐之间的点联系起来。

国税局通知 2018-76

现在随着提供的澄清 国税局通知 2018-76,如果您遵循通知中概述的这些准则,则仍可扣除 50% 的商务餐费——

  1. 该费用是第 162(a) 条规定的在纳税年度内为开展任何贸易或业务而支付或发生的普通和必要费用;
  2. 在这种情况下,费用并不奢侈或奢侈;
  3. 纳税人或纳税人的雇员在提供食品或饮料时在场;
  4. 食品和饮料提供给当前或潜在的业务客户、客户、顾问或类似的业务联系人;和
  5. 如果在娱乐活动期间或期间提供食品和饮料,则食品和饮料与娱乐活动分开购买,或者食品和饮料的成本与娱乐活动的成本分开列在一张或多张账单、发票上,或收据。不得通过夸大食品和饮料的收费金额来规避娱乐禁止规则。

商务餐税减免这是允许的商务餐税收减免的示例(直接来自 IRS 的向导,他们将每个人都标记为 A 和 B)-

纳税人 A 邀请业务联系人 B 参加棒球比赛。 A 为 A 和 B 购买门票参加比赛。在游戏中,A 为 A 和 B 购买热狗和饮料。

棒球比赛是 § 1.274-2(b)(1)(i) 中定义的娱乐活动,因此,比赛门票的费用是一种娱乐费用,不能被 A 扣除。 热狗和饮料的费用与比赛门票分开购买,不是娱乐费用,不受 § 274(a)(1) 禁止的限制。因此,A 可以扣除与在比赛中购买的热狗和饮料相关的费用的 50%。

IRS 通知中有更多示例,但您懂的。旧学校现在是同一所学校,只需确保您将用餐与娱乐分开即可。并没有提高餐费以减少娱乐费用只是为了能够扣除它-“这个热狗要花100美元,但它附带了一张免费的棒球票。”嗯……不!见上面的#5。

其他通常被遗忘的注意事项——

  • 在讨论业务时,您可以扣除 50% 的与员工一起用餐的费用。常见的扣除当你 将您的配偶添加到工资单上 (而且他或她实际上确实在工作)。
  • 您可以扣除50%的往返用餐地点的交通费用。丹佛到阿斯彭在曼联吃的吉米。看起来很合理,肉饼简直难以置信(谁用神户牛肉做肉饼?)!
  • 您可以扣除与餐费相关的 50% 的费用,例如税款和小费,以保持奢侈或奢侈。在麦当劳支付 500 美元购买巨无霸奶酪上的额外奶酪,然后在垃圾箱后面要求回扣可能不太好。如果您这样做,请获取收据……我们确定您已为回扣支付了佣金(开玩笑!)。

IRS 将更新第 274 条以反映上述解释。国会用蜡笔屠杀了它,它需要改造。 “改造:国税局风格”那是必看的电视!

Jason Watson,CPA 是商业kok软件和税务准备公司 kok体育线上官网(前身为 Watson CPA Group)的管理合伙人,并且是 纳税人关于 LLC 和 S Corps 的综合指南 可在线获取。