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指明服务贸易为什么要惩罚特定的服务行业或企业

By 杰森·沃森,注册会计师

2019 年 5 月 28 日,星期二

被指定为特定的服务贸易或业务,简称SSTB,对于某些企业主来说可能会受到惩罚。我们有这个美妙的第 199A 节合格的商业收入扣除,但它有规则,其中一项规则是惩罚那些属于松散类别的个人服务提供商。具体来说,SSTB 是会计师、医生、律师、顾问、财务顾问和其他一些类别(这里是 SSTB列表,我们称之为肮脏的面包师打)。

此外,快速回顾一下 - SSTB 指定仅在您作为家庭(已婚申报者)或 157,500 美元(单身申报者)的应税收入超过 315,000 美元时才对您产生影响。这些是 2018 年的数字,并在未来几年被索引到不那么全面的数字。

个人服务公司

在 2017 年《减税和就业法案》之前,个人服务公司 (PSC) 按 35% 的统一税率征税,而花园品种 C 公司则按累进税率征税。如果您愿意,为什么 PSC 不受欢迎?没有人真正知道。在线研究并不能轻易显示这种独特税收制度的起源;也许看看委员会的一些笔记或 联合委员会蓝皮书 有助于。从历史上看,它只是已经存在的事物之一。

似乎没有人在意 35%(TCJA 之前)的税率,因为一个所有者或一组所有者可以选择作为 S Corp 纳税,并按照每个股东的个人税率将纳税义务转嫁给每个股东。是的,TCJA 之前的最高税率是 39.6%,所以有些人认为 35% 是一笔交易!但是,从公司(C Corp 或 PSC)中提取资金需要股息,因此除公司税率外,还按股息税率对资金征税。看看为什么 C公司仍然是一个坏主意 即使有 21% 的统一税,请参阅我们的文章 这里.

指明服务贸易如果由于某种原因 PSC 无法选择 S 公司的纳税身份(不同的收入分配、超过 100 名股东、外国投资者等),执行团队将通过高薪和/或奖金压低收入,当然这些奖金和/或奖金在个人税率。这是不可取的,原因有二:增加工资税和增加 IRS 审查。国税局审查,嗯?在 S Corp 土地上,您的股东工资可能会被视为不合理,因为它太低了;在 C Corp 土地上,您的股东工资可能会被视为不合理,因为它太高了。有无数的法庭案件(律师事务所 — Richard Ashare, P.C. v. 专员,T.C.备忘录。 1999-282) 突出了这个经常被遗忘的问题。

因此,有一种耻辱感可能始于个人服务公司,并通过国内生产活动税收减免(又名 QDPA)得到加强。 QDPA 来自第 199 条,没有 A,并鼓励有形个人财产的制造(材料)、种植(农业)或开采(石油和天然气)。这是一个巨大的简化,但正如您所见,它并没有鼓励个人服务。

特定服务贸易或商业罚款

随之而来的是第 199A 节合格的商业收入扣除,它从 PSC 和合格的国内生产活动中获取代码,为小企业主提供扣除。为什么第 199A 条会惩罚特定的服务行业或企业?谁知道确切的原因,但也许背后有一些理论。

变相的 W-2 补偿
其中一种理论是,许多律师、医生(尤其是)、会计师、顾问和财务顾问可以很容易地转变为承包商。个人服务行业可以轻松遵循承包商身份规则,因此,许多人可能希望从 W-2 关系转换为 1099 关系以获取第 199A 条的扣除额。也许阻止“伪装的 W-2”企业对企业关系是其中一种理论。

经济刺激
另一种理论是,鼓励制造业等非 SSTB 会更好地刺激经济,因为这些企业通常会雇用员工并购买建筑物或办公室。相反,炙手可热的外科医生或大牌律师可能是一个人的表演。这对事物有何影响?一个人的节目是收入的限制因素,只能起到这么多作用。这样想,一个炙手可热的外科医生不一定会雇佣其他外科医生来帮助办公室工作,因此雇佣员工并不会刺激经济。但是,对于一家正在成长并需要员工的制造商,减税或许可以帮助他们更快更好地发展,并为经济增加更多。

指明服务贸易这是 BS

我们对这些理论嗤之以鼻,尤其是经济刺激理论。 kok体育线上官网(前身为 Watson CPA Group)是一家会计师事务所,因此在第 199A 条扣除方面受到限制。我们长大了。我们聘用了。我们增加了当地经济。如果 kok体育线上官网(原 Watson CPA Group)是我们在亚马逊上销售商品的 Watson FBA Group,我们将享受完整的第 199A 条扣除。更糟糕的是,以亚马逊为例,一些在线零售商不雇用员工,但仍获得完全合格的商业收入扣除。有几个单人秀的例子,这个人的收入远远超过 500,000 美元,但只会通过购买高档汽车和第二套房子(如热门外科医生或大律师)来增加经济。

是的,我们正在为酸葡萄发牢骚。是的,这是我们选择的职业,我们可以选择制造业或其他一些非 SSTB 领域。

该怎么办?

我们为 SSTB 问题提出了一个简单的解决方案。如果您的员工工资超过高管薪酬(股东工资),那么所有赌注都将取消;您不是特定的服务贸易或企业,因此您有权获得第 199A 条的全部扣除额(这也是我们的建议 - 这还不是法律)。特别是第 8 行将大于 S Corp 纳税申报表的第 7 行。当然,您总是可以在营业税申报表上撒谎、欺骗或窃取,以将股东工资嵌入员工工资中……但那些倾向于这样做的纳税人已经在以另一种方式玩弄系统。

Jason Watson,注册会计师,是商业kok软件和税务准备公司 kok体育线上官网(前身为 Watson CPA Group)的管理合伙人,并且是 纳税人关于 LLC 和 S Corps 的综合指南 可在线获取。